기프티콘 매입 판매, 싸게 사서 되팔면 부가세 낼까

기프티콘 되팔기에 붙는 부가가치세는 통장에 들어온 금액보다, 그 대가로 무엇을 넘겼느냐를 보고 매기는 세금입니다. 4,000원에 사서 5,000원에 파는 같은 거래라도 상품권 자체를 넘겼는지, 사고파는 자리를 만들어 준 것인지에 따라 과세되는 대상이 달라지는 것이죠.

기프티콘이나 충전권을 싸게 매입해 되파는 사업을 준비하시는 대표님들을 종종 뵙는데요, 많이들 판매금액 5,000원 전체를 매출로 놓고 계산하십니다. 이 사업은 금액보다 먼저 내가 무엇을 파는 사람인지를 정해 두셔야 하고, 거래가 수천 건 쌓인 뒤에는 유형을 다시 나누는 것이 사실상 어려울 수 있습니다.

기프티콘 거래에서 부가세는 무엇에 붙나요?

재화 또는 용역의 공급, 그리고 재화의 수입에 붙습니다.

부가가치세는 사업자가 행하는 재화 또는 용역의 공급, 그리고 재화의 수입에 과세합니다. 상품권 거래에 맞춰 부품을 나눠 보면 이렇습니다.

이 구분이 상품권 거래에서 특히 크게 갈립니다.

(부가가치세법 제2조 제1호, 제4조)

상품권 자체를 파는 건가요, 중개를 하는 건가요?

같은 사업처럼 보여도 2갈래로 나뉩니다.

1. 사업자가 자기 계산으로 상품권을 사서 다시 파는 구조입니다. 재고를 직접 떠안고, 팔리지 않으면 그 손실도 본인이 집니다.

2. 파는 사람과 사는 사람을 이어 주고 수수료만 받는 구조입니다. 상품권의 소유권은 한 번도 내게 오지 않고, 나는 자리를 만들어 준 대가를 받습니다.

2)의 유형은 명백한 용역의 공급이라 그 수수료에 부가가치세가 붙습니다. 1)의 유형을 어떻게 볼 것인지는 국세청 해석이 오랜 기간 여러 건 축적되어 있어서, 거래 형태별 해석을 확인하고 들어가시기를 권고드립니다.

그래서 사업을 시작하시기 전에 계약서와 정산 방식부터 정리해 두셔야 합니다.

[사례] 신 대표님
상품권을 가진 판매자와 구매자를 이어 주는 온라인 플랫폼을 운영하시며, 결제대금이 회사 계좌를 거쳐 가니 거래액 전체가 매출이라고 보고 계셨습니다. 상품권을 직접 매입하지 않았고, 팔리지 않은 상품권의 손실도 판매자가 지는 구조였는데요. 계약서와 정산구조를 확인해 보니 회사가 넘기는 것은 상품권이 아니라 중개용역이었습니다. 수수료 부분만 따로 구분해 부가세와 세금계산서 발급을 관리해야 했습니다.

매입할 때 낸 부가세도 공제 대상에 들어가나요?

꼭 그렇지는 않습니다. 결제내역에 금액이 찍혀 있다고 해서 그 안에 공제받을 부가세가 들어 있는 것은 아닙니다.

상품권을 발행하고 판매하는 단계와, 나중에 그 상품권으로 실제 커피나 상품을 받는 단계는 서로 다른 시점입니다. 부가가치세는 실제로 재화나 용역이 공급되는 시점을 기준으로 움직이고요.

예를 들어, 액면 5,000원짜리를 4,000원에 사셨다면 그 1,000원 차이는 할인으로 보게 됩니다. 결제내역에 4,000원이 찍혀 있어도 그 안에 약 363원의 부가세가 들어 있다고 보시려면 근거가 따로 있어야 합니다. 구매 중개시스템의 결제내역만 갖고 계신 상태에서 액면금액 전부를 일반 상품 매입처럼 공제하시면, 나중에 부인당하고 가산세까지 얹힐 가능성이 있습니다.

실무에서는 실제로 과세된 부분, 그러니까 중개시스템에 지급하신 수수료처럼 용역의 대가에 해당하는 금액만 적격증빙을 갖춰 검토하는 쪽으로 갑니다. 공제 금액은 줄어들지만 그 편이 안전한 것으로 판단됩니다.

부가세가 없으면 장부도 안 써도 되나요?

아닙니다. 건당 남는 금액이 1,000원뿐이어도, 부가가치세가 붙지 않는 거래의 소득세나 법인세는 별개입니다.

4,000원에 사서 5,000원에 팔아 1,000원이 남았다면 그 1,000원이 소득 계산의 출발점이 되고, 연간 거래가 1만 건이면 1,000만원에서 결제수수료 같은 필요경비를 뺀 금액이 소득이 됩니다. 하루 30건씩 파시면 한 달에 900건, 1년이면 1만 건이 넘는 것이죠.

그래서 매입과 판매, 재고와 마진은 장부에 그대로 남겨 두셔야 합니다. 부가세 신고서에 안 적힌다는 이유로 기록 자체를 남기지 않으시면, 나중에 소득 규모를 설명할 방법이 없어집니다. 상품권 수불부를 만들어 어떤 상품권이 언제 얼마에 들어와 얼마에 나갔는지 관리하시는 것이 좋은 대비가 될 수 있습니다.

[사례] 조 대표님
부업으로 기프티콘을 싸게 사서 되팔다가 거래가 크게 늘어 사업자등록을 준비하고 계셨습니다. 통장에 판매대금이 전부 들어오니 그 금액 전체를 부가세 매출로 신고하면 되느냐고 여쭤보셨습니다. 거래내역을 보니 상품권을 직접 사들이고 재고 위험까지 떠안는 자기 계산 매매였습니다. 결제금액만으로 세액을 계산하지 않고, 상품권 수불부로 매입가와 판매가, 재고, 마진을 따로 관리해야 했습니다.